Los Convenios para Evitar la Doble Tributación (CDT) y su Impacto en la Competitividad de Honduras

La importancia de los convenios de doble tributación

En un entorno económico cada vez más globalizado, los países compiten no solo por atraer inversión extranjera, sino también por facilitar la internacionalización de sus empresas. En este contexto, los Convenios para Evitar la Doble Tributación (CDT) se han convertido en una herramienta clave de política fiscal y económica.

Estos convenios permiten reducir la carga tributaria internacional, otorgar certeza jurídica a inversionistas y exportadores, y mejorar la competitividad de los países en los mercados globales. La ausencia de estos instrumentos coloca a los Estados en una posición menos atractiva frente a sus competidores regionales.

¿Qué son los convenios para evitar la doble tributación?

Los Convenios para Evitar la Doble Tributación son acuerdos internacionales celebrados entre dos Estados con el objetivo de evitar que una misma renta o patrimonio sea gravado dos veces, tanto en el país de origen como en el país de residencia del contribuyente.

• Generalmente, estos convenios regulan aspectos como:

• La distribución de potestades tributarias entre los Estados.

• Límites a las retenciones en la fuente sobre dividendos, intereses y regalías.

• Reglas de establecimiento permanente.

• Métodos para eliminar la doble imposición (crédito fiscal o exención).

• Mecanismos de intercambio de información y resolución de controversias.

En la práctica, los CDT brindan seguridad jurídica, previsibilidad fiscal y eficiencia tributaria, elementos altamente valorados por inversionistas internacionales.

¿Honduras ha celebrado convenios CDT con algunos países?

Actualmente, Honduras no cuenta con ningún Convenio para Evitar la Doble Tributación vigente, lo que representa una clara desventaja competitiva frente a otros países de la región.

Para efectos comparativos:

• Belice cuenta con 14 convenios.

• Costa Rica ha suscrito 4 convenios.

• Panamá dispone de 17 convenios vigentes.

Desde el punto de vista legal, Honduras sí cuenta con la facultad normativa para suscribir estos acuerdos. El Código Tributario, en su artículo 1, numeral 2, establece:

“Se faculta al Poder Ejecutivo para aprobar Convenios para evitar la doble tributación siguiendo el procedimiento requerido en la Constitución de la República.”

Asimismo, el artículo 209 del Código Tributario, titulado Convenios para Evitar la Doble Tributación, dispone que:

"Se faculta al Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), con la asistencia de la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, para suscribir Convenios con el Estado u otros Estados para Evitar la Doble Tributación en Materia de Impuesto Sobre la Renta y el Patrimonio, siguiendo el procedimiento regulado en la Constitución de la República."

Esto demuestra que el marco legal existe, pero aún no se ha materializado en política fiscal internacional activa.

Impacto de la ausencia de CDT en los exportadores hondureños

La falta de convenios de doble tributación afecta directamente a los exportadores hondureños, especialmente aquellos que prestan servicios o comercializan bienes en el extranjero.

Entre los principales impactos se encuentran:

• Doble imposición efectiva, al pagar impuestos en el país de destino sin posibilidad de acreditar plenamente esos tributos en Honduras.

• Pérdida de competitividad en precios, ya que la carga fiscal adicional se traslada al costo del producto o servicio.

• Desincentivo a la expansión internacional, particularmente para PYMES y empresas de servicios profesionales.

• Dificultad para competir con empresas de países que sí gozan de beneficios derivados de CDT.

En sectores como servicios empresariales, tecnología, consultoría, agroexportación y manufactura especializada, esta situación representa una barrera estructural para el crecimiento internacional.

Importancia de los CDT en la atracción de inversión extranjera

Para los inversionistas extranjeros, la existencia de CDT es un factor determinante en la toma de decisiones. Estos convenios permiten:

• Reducir o eliminar retenciones en la fuente.

• Evitar la doble tributación sobre utilidades.

• Garantizar reglas claras sobre establecimiento permanente.

• Minimizar riesgos fiscales y controversias con la administración tributaria.

Países que cuentan con una red amplia de CDT suelen ser percibidos como jurisdicciones fiscalmente predecibles y amigables para la inversión, lo cual se traduce en mayor flujo de capital extranjero.

Impacto en la competitividad regional de Honduras

La ausencia de convenios de doble tributación coloca a Honduras en una posición de desventaja frente a sus competidores regionales, especialmente frente a países que han utilizado estos instrumentos como parte de su estrategia de atracción de inversión y comercio internacional.

Mientras otros países de Centroamérica y el Caribe se integran activamente a la economía global mediante redes de CDT, Honduras sigue enfrentando:

• Mayor costo fiscal para inversionistas y exportadores.

• Menor atractivo como hub regional.

• Limitaciones para integrarse a cadenas de valor internacionales.

• Pérdida de oportunidades frente a jurisdicciones vecinas más competitivas.

Los Convenios para Evitar la Doble Tributación no representan una renuncia a la soberanía fiscal, sino una herramienta moderna para fortalecer la economía, atraer inversión y facilitar el comercio internacional.

Honduras cuenta con el marco legal necesario para avanzar en esta materia. El reto está en convertir esa facultad normativa en una política fiscal internacional activa, alineada con los objetivos de competitividad, exportación e inversión extranjera.

Avanzar en la negociación y suscripción de CDT permitiría a Honduras nivelar el terreno competitivo en la región, mejorar su imagen país y generar condiciones más favorables para el crecimiento económico sostenible.

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Carlos Galindo

Socio de Impuestos

carlos@galindoyasociados.com

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